增值税进项税额转出会计分录怎么做

增值税进项税额转出的会计处理是企业在遇到某些特定情况时，需要将已抵扣的进项税额从应交增值税中扣除。这种处理通常发生在购进货物、接受劳务用于非应税项目，如集体福利或个人消费等情况下。下面详细介绍如何进行会计分录。

一、理解增值税进项税额转出的背景

当企业购买货物或接受劳务用于集体福利、个人消费或其他不得抵扣进项税的情况时，按照税法规定，这部分进项税额不能继续抵扣销项税额，需将其从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出，计入相关成本或费用科目。

二、会计分录步骤

假设某企业购入一批办公用品，价值1000元，增值税率为13%，即含税金额为1130元。这批办公用品主要用于员工食堂，属于集体福利性质。此时，该笔业务的进项税额130元不能抵扣，需要做如下会计分录：

1. 购买时的会计处理

借：库存商品/低值易耗品等 1000

应交税费——应交增值税（进项税额） 130

贷：银行存款/应付账款 1130

2. 进项税额转出时的会计处理

借：管理费用/应付职工薪酬-福利费等 130

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 130

三、注意事项

- 在实际操作中，具体科目可能根据企业的实际情况有所不同，例如，如果这批办公用品是用于生产部门，则可能会记入“制造费用”。

- 确保所有会计分录都遵循当地税务法规和会计准则的要求。

- 进行进项税额转出前，应确保有足够的证据证明这些货物或服务确实用于非应税项目。

通过上述会计处理，企业可以准确反映其财务状况，并遵守相关税收法律法规。正确处理进项税额转出不仅有助于避免税务风险，还能保证财务报表的真实性和准确性。

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